Visão geral dos esquemas das opções do Reino Unido.
No Reino Unido, a concessão ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes para funcionários ou diretores, são eventos tributáveis que podem levar a um empregador / empregado com contas tributárias de até 65% de qualquer valor de ação.
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Data de publicação: dezembro de 2017.
O básico para as empresas estrangeiras.
No Reino Unido, a concessão ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes para funcionários ou diretores, são eventos tributáveis que podem levar a um empregador / empregado com contas tributárias de até 65% de qualquer valor de ação.
Para evitar esta exposição, é vital ter conselhos profissionais e considerar a adoção de uma das H. M. Revenue & amp; Planos de opções aprovados aprovados por impostos aduaneiros (& ldquo; HMRC & rdquo;); discutidos neste Guia Rápido.
Opções de compartilhamento não aprovadas.
Quando uma empresa concede opções de compartilhamento aos seus empregados sem usar um dos esquemas de opções de ações aprovados pela HMRC, o empregado estará sujeito ao imposto sobre o rendimento através de impostos Pay-Como-You-Earn (& ldquo; PAYE & rdquo;) e contribuições do Seguro Nacional ( & ldquo; NI & rdquo;) (ou seja, pagamentos de segurança social) quando exercem a opção, o que significa que eles convertem a opção em ações. Neste momento, o empregador também precisará fazer uma contribuição NI.
É possível optar por transferir a responsabilidade do empregador pelo pagamento das contribuições do NI para o empregado, mas a eleição deve ser aprovada pelo HMRC (veja "lsquo; Elecções Conjuntas" e "abaixo").
A fim de mitigar tais encargos, a HMRC aprovou uma série de esquemas para reduzir a tributação atribuível à atribuição de opções de ações.
Atualmente, existem quatro esquemas de opção de compartilhamento aprovados pela HMRC disponíveis. Esses são:
Os dois primeiros destes, SIP e SAYE, são esquemas de baixo valor, que geralmente são usados apenas por organizações muito grandes para incentivar uma força de trabalho considerável. Quando adotados, esses esquemas devem ser disponibilizados a todos os funcionários, incluindo empregados a tempo parcial que devem ser tratados da mesma maneira que os empregados em tempo integral, pro propor.
Os esquemas CSOP e EMI são esquemas discricionários que permitem uma atribuição significativa de opções de ações com tratamento fiscal mais favorável do que os esquemas não aprovados.
1. Share Incentive Plan (SIP)
Se uma empresa decide configurar um SIP, pode optar por oferecer um dos quatro tipos de ações SIP aos seus funcionários ou uma combinação destes. Os quatro tipos de ações SIP são: (i) ações gratuitas, (ii) ações de parceria, (iii) ações correspondentes e (iv) ações de dividendos. Observe que, em cada caso, as ações reais são fornecidas em oposição às opções sobre as ações.
A empresa tem o direito de fornecer cada funcionário com o & ldquo; partes livres & rdquo; até um valor de £ 3.600 por ano sem imposto de renda ou consequências de NI. As ações gratuitas podem ser concedidas por referência ao grau de remuneração, performance, duração do serviço ou horas trabalhadas do empregado.
Os empregados também podem oferecer a oportunidade de comprar £ 1.800 ou 10% de sua renda para o ano fiscal, o que for mais baixo de & ldquo; Parcerias de parceria & rdquo; por ano, fora dos salários pré-impostos e pré-NI. A empresa pode então combinar estes em uma proporção de até dois & ldquo; correspondência de ações & rdquo; para cada ação de parceria comprada pelo empregado, efetivamente permitindo mais £ 3.600 em ações & rsquo grátis & lsquo; a ser dada pela empresa a cada ano.
A empresa também pode permitir que o lucro do dividendo de um empregado seja reinvestido e usado para comprar mais & ldquo; partes de dividendos & rdquo; na empresa. Não há imposto de renda cobrado sobre os dividendos que são pagos.
Todas as ações detidas no âmbito do regime devem ser ordinárias, não resgatáveis e integralmente desembolsadas, mas podem estar sujeitas a restrições de votação e eliminação e também devem ser mantidas por pelo menos cinco anos antes de serem vendidas.
A empresa precisará criar um fideicomisso para manter as ações, por um período de retenção entre três e cinco anos. No entanto, a Corporação pode obter o Auxílio Fiscal das Sociedades pelo custo de criação e administração do regime.
2. Salve como você ganha (SAYE)
O esquema SAYE novamente deve ser disponibilizado a todos os funcionários. No entanto, a empresa pode especificar um período de emprego de até cinco anos.
Sob o esquema, os funcionários recebem opções para comprar ações ordinárias, totalmente pagas e sem restrições (incluindo direitos de voto) após três ou cinco anos e rsquo; de serviço com a empresa com desconto de até 20% do valor de mercado atual.
Os funcionários contribuirão entre £ 5 e £ 500 por mês por três ou cinco anos para comprar as ações no final do período da opção. Com efeito, isso significa que o valor máximo potencial das ações no âmbito do regime é de £ 36,000 com base no valor de mercado atual (ou seja, £ 500 x 60 meses com elevação de 20%).
Desde que seja observado o período de opção mínima de três anos, não existe uma cobrança de imposto de renda na concessão ou exercício da opção.
As empresas receberão Alívio Fiscal da Sociedade sobre o custo de estabelecer e administrar o regime, e na data em que as ações são emitidas.
3. Plano de opção de participação da empresa (CSOP)
Os CSOP & rsquo; s são discricionários, na medida em que a empresa empregadora pode escolher quais empregados e diretores desejam recompensar.
O valor máximo da opção é de £ 30,000 por empregado com base no valor de mercado na data da concessão. O período de opção deve ser entre 3 e 10 anos.
Imposto de renda e NI não são devidos quando a opção é concedida ou exercida, tornando este esquema muito eficiente de impostos, no entanto, uma barreira potencial para o seu uso reside no fato de que qualquer opção emitida deve ser a empresa-mãe final de um grupo, e devem ser da mesma classe que os detidos pelos controladores de grupo e não estarão sujeitos a quaisquer restrições em termos de direitos de voto, etc., dando assim uma influência significativa a todos os detentores que exercem sua opção sobre as ações.
4. Enterprise Management Incentive (EMI)
O esquema EMI é talvez o esquema aprovado mais atrativo porque permite que até US $ 3 milhões de opções de ações da empresa sejam concedidas aos funcionários.
Os funcionários individuais podem receber opções concedidas até um valor de mercado de £ 250,000, (calculado para levar em consideração o valor de todas as ações da CSOP que já tenham sido emitidas para esse funcionário).
O principal benefício de usar um esquema de EMI é que não são cobradas contribuições do imposto de renda ou NI sobre a concessão de opções de IME e, desde que (i) o preço de exercício seja pelo menos igual ao valor de mercado na data da concessão e (ii) as opções continuam a ser qualificadas até a data do exercício (que deve ser dentro de dez anos a partir da data da concessão), então também não haverá Imposto de Renda ou taxa NI no ponto de exercício.
Qualquer pagamento de cancelamento em dinheiro pago em vez de exercer as opções não gozará do mesmo tratamento tributário e estará sujeito ao imposto de renda e à NI. Além disso, se as opções forem concedidas com desconto no valor de mercado, haverá uma taxa do Imposto de Renda sobre a diferença entre o preço real pago no momento do exercício e o valor de mercado na data da concessão, juntamente com uma NTIC provável carregar.
Tal como acontece com o CSOP, o esquema EMI é discricionário e as opções devem ser para ações ordinárias, irreparáveis e totalmente desembolsadas na empresa-mãe do grupo final. Ao contrário do CSOP, existem vários critérios de elegibilidade que devem ser atendidos pela empresa e seus funcionários para se qualificarem para o esquema de EMI. Os funcionários elegíveis devem trabalhar para a empresa por pelo menos 25 horas por semana ou 75% do seu horário de trabalho e não devem possuir mais de 30% da empresa.
Além disso, a empresa empregadora deve cumprir uma série de restrições, de modo que, no momento da concessão, os ativos brutos do grupo não devem exceder £ 30,000,000 e o grupo como um todo não deve ter mais de 250 funcionários. A empresa também deve ser (i) negociar; (ii) realização de um "trade qualificação" e "quest"; ou (iii) ser a empresa-mãe de um grupo comercial. Neste contexto, & lsquo; non-qualifying & rsquo; os negócios incluem o comércio de terrenos, operações financeiras, recebendo royalties, leasing, desenvolvimento imobiliário, gerenciamento hoteleiro e empresas similares de alto valor com ativos garantidos. Outras restrições também se aplicam dependendo das atividades do negócio.
Como um incentivo adicional ao uso do esquema EMI, o exercício das ações da opção EMI está dentro dos 10% de empresários da faixa de impostos; alívio para fins do imposto sobre ganhos de capital.
Para obter mais informações sobre este tópico, consulte nosso Guia rápido separado encontrado aqui.
Eleições conjuntas.
É possível concluir uma eleição conjunta para transferir a responsabilidade pelo pagamento das contribuições da entidade patronal sobre o exercício de uma opção, do empregador ao empregado. As eleições conjuntas não são executórias, a menos que tenham sido pré-aprovadas pelo HMRC. Por favor, note que, quando essa eleição não for feita, o empregador terá uma responsabilidade desconhecida para considerar e divulgar em suas contas anuais, o que pode criar problemas para fins contábeis.
Outras informações.
Ao considerar a emissão de opções de compartilhamento para os funcionários, é imperativo que seja considerado cuidadosamente os vários esquemas disponíveis para garantir que o método mais eficiente de impostos e o plano comercialmente apropriado sejam escolhidos.
Oury Clark ficaria feliz em ajudá-lo e aconselhá-lo neste processo, então, se esta é uma área que você gostaria de receber mais informações, entre em contato conosco para organizar uma reunião.
Disclaimer: Esta nota não contém uma declaração completa da lei e não constitui um aconselhamento jurídico. Por favor, procure aconselhamento jurídico se você tiver alguma dúvida sobre as informações expostas acima.
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Esquemas de compartilhamento de impostos e empregados.
Se o seu empregador lhe oferecer ações da empresa, você poderia obter vantagens fiscais, como não pagar o imposto sobre o rendimento ou o seguro nacional pelo seu valor.
As vantagens fiscais só se aplicam se as ações forem oferecidas através dos seguintes esquemas:
Você pode oferecer compartilhamentos fora desses esquemas. No entanto, estes não terão as mesmas vantagens fiscais.
Você também pode obter vantagens fiscais se você for um acionista empregado.
: Share Incentive Plans (SIPs)
Imposto de Renda.
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Opções de compartilhamento.
Opções de ações não aprovadas no Reino Unido.
Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorecido por impostos de acordo com um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou sob um plano de opção de incentivo de gerenciamento corporativo, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar.
No entanto, se sua empresa pode entrar nas regras de Incentivo de Gerenciamento Empresarial para que ele possa conceder opções de EMI (o que pode ser o caso, se o grupo como um todo deve ter menos de 250 funcionários e ativos brutos de 30 milhões de euros), nós também o diremos leia nossa nota EMI e recomenda que você considere um plano de opção EMI.
Observe também que o tratamento tributário de não empregados e amp; não-diretores (por exemplo, consultores) difere daquela apresentada abaixo.
Concessão de opções não aprovadas.
Não há nenhuma taxa de imposto de renda (ou outra) na concessão de uma opção não aprovada.
Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária do Reino Unido denunciar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs ("HMRC") até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, arquivando um retorno anual no site da HMRC.
Exercício da Opção.
No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício da opção e o preço de exercício da opção.
Por exemplo, se um empregado receber uma opção de mais de 5.000 ações eo preço de exercício da opção é ²2 e a opção é exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de ВЈ5, o ganho da opção tributável será (ВЈ5 x 5,000) - (²2 x 5.000) = ВЈ15,000.
A menos que as obrigações de retenção se apliquem, (veja abaixo), o imposto sobre o rendimento é devido pelo empregado através da sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante.
Obrigações de retenção (PAYE)
Em geral, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações em opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa que é controlada por uma empresa privada, ou se há acordos para que essa empresa seja vendida ou para o seu rendimento seja listado. As ações são consideradas como "ativos facilmente conversíveis" ("RCAs"). Se as ações estiverem em uma empresa de propriedade privada e não há nenhum arranjo para que ela seja vendida, então não há nenhuma obrigação de retenção.
A retenção é realizada pela empresa empregadora sob o sistema PAYE e, se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda no prazo de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o empregado pode ter um imposto sobre a cobrança de impostos através da declaração de imposto do empregado. É usual fornecer um mecanismo para a retenção na documentação da opção.
O exercício das opções deve ser reportado até o dia 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site HMRC.
Exercício da opção - contribuições do seguro nacional.
Também haverá responsabilidade de contribuições de seguro nacional ("NICs") para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs.
A taxa de NIC do funcionário também é graduada e acima de ВЈ42,385 é 2% e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos mais baixos) atualmente é de 12%.
A taxa de NICs do empregador é atualmente de 13,8% sobre o valor do ganho de opção. É possível que o passivo da NIC do empregador seja transferido ou reembolsado pelo empregado. Isso aumentará a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho com o qual o empregado paga as NIC's do empregador.
Quando um empregado paga as NICs do empregador, e é um contribuinte de 40%, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é de 50,28% após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59% para os indivíduos que pagam a taxa de 45%.
Venda de Ações.
Na venda de ações, haverá uma taxa de imposto sobre ganhos de capital ("CGT") (para pessoas físicas residentes no exercício fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido para a venda das ações e o agregado das ações. valor de mercado na data de exercício da opção.
Se uma opção não aprovada for exercida e as ações vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar.
O empregado pode usar o subsídio anual CGT (¹11,100 para o ano fiscal 2018/16), de modo que somente os ganhos em excesso desse valor serão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28% na medida em que o rendimento e os ganhos tributáveis totais do indivíduo excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de ¥ 31.785. Os ganhos abaixo desse limiar (mas acima da provisão anual) são tributados em 18%.
Se um funcionário tiver pelo menos 5% dos direitos de voto e 5% do capital social ordinário da empresa e detém as ações por pelo menos um ano, o empregado pode ser elegível para alívio dos empresários, o que permite uma taxa efetiva de 10% para ganhos até um limite vitalício de € 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados.
Dedução fiscal das sociedades.
A empresa empregadora pode ser capaz de reivindicar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo valor do ganho de opção em certas circunstâncias.
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"Embora ineficazes de impostos, as opções não aprovadas são uma maneira flexível e direta de incentivar os funcionários. & quot;
Opções versus estoque restrito no Reino Unido - o que é melhor?
Esta postagem não é e não pode ser considerada como conselho legal ou tributário - deve ser solicitado um conselho legal e fiscal adequado em relação ao conteúdo coberto no blogpost. A sério.
A maioria das empresas com capital de risco incentiva funcionários e conselheiros com capital próprio na empresa. Esses esquemas normalmente assumem a forma de esquemas de opções de compartilhamento (que podem ser um esquema não aprovado ou EMI) ou, em vez disso, ações restritas. Com a ressalva de que eu não sou um fiscal ou um profissional legal, e que eu sempre recomendaria tomar conselhos fiscais e jurídicos, aqui está como eles costumam trabalhar.
Opções de compartilhamento não aprovadas.
As opções de ações são o direito, mas não a obrigação, de comprar uma ação a um preço pré-acordado, chamado de preço de exercício. Comprar as ações é chamado de exercitar suas opções. Isso significa que você pagou por suas ações, e você agora possui as mesmas para dispor do que quiser.
As opções de ações não aprovadas normalmente estão sujeitas ao imposto de renda sobre o exercício, mas não antes, desde que não tenham sido concedidas em um subvalor. Se as opções estão no dinheiro na concessão (ou seja, o preço da ação vale mais do que o preço de exercício na concessão, a diferença pode estar sujeita a impostos, mas isso é incomum, então não discutiremos mais aqui). De um modo geral, quando as opções são concedidas (e quando elas se entregam ao longo do tempo), não há desembolso de caixa ou custo para o empregado ou indivíduo. É por isso que as opções são o padrão para pacotes de compensação de equidade, uma vez que não exige que os indivíduos encontrem e, em seguida, gastar dinheiro em capital que pode acabar valendo menos do que pagaram por isso.
No entanto, no momento em que um indivíduo vende suas opções, o imposto de renda é devido à taxa de renda marginal do indivíduo (até 45%). Além disso, as opções também estão sujeitas ao seguro nacional do empregado e do empregador (custando a empresa 13,8%) no exercício - mas isso pode ser eleito como um custo de empregado que aumenta a taxa que o empregado paga no exercício.
Normalmente, os indivíduos fazem a escolha para exercer suas opções e as vender no mesmo dia. Se decidirem fazer isso, eles pagarão impostos sobre a diferença entre o preço de exercício e o produto.
Por exemplo, Jane Doe recebe 10.000 opções a um preço de exercício de £ 1. Vamos assumir que suas opções são totalmente adquiridas e têm um valor de mercado justo de £ 30. Ela decide exercer sua opção e vendê-los no mesmo dia. O montante sujeito ao imposto de renda e ao seguro nacional é de £ 290,000.
(10 000 opções * £ 30 de valor justo de mercado) menos (10 000 opções * preço de exercício de £ 1) = £ 290,000.
No entanto, Jane pode decidir exercer suas opções para comprar as ações e mantê-las. No mesmo cenário, digamos que ela exerce suas opções e gasta £ 10.000 para comprar suas ações. Ela ainda deve imposto de renda sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício, mesmo que não tenha obtido lucro. No momento em que ela vende (se não no mesmo dia do preço de exercício), ela deve o imposto sobre ganhos de capital com taxas marginais mais altas (atualmente até 20% no Reino Unido) em qualquer aumento adicional no preço.
Imaginemos que ela exerça suas opções de ações quando o valor justo de mercado das ações é de £ 30 / ação. Ela paga o imposto sobre seu "lucro" mesmo que ela não tenha vendido as ações. As ações podem então diminuir o preço, mas o imposto ainda é devido. No entanto, digamos que as ações continuam a aumentar de preço, e no momento em que ela decide vender, eles estão negociando em £ 100 / share. Ela já pagou o imposto de renda sobre os primeiros £ 290,000 de "lucro", e devolverá o imposto sobre ganhos de capital nos restantes £ 700,000.
Nota - o cenário acima, onde alguém decide exercer suas opções sem vender suas ações, é muito incomum, pois desencadeia um evento tributável em um ganho não realizado. No entanto, quaisquer ganhos após o exercício são tributados no GCT, que geralmente é menor do que o imposto de renda.
Aqui está um bom guia de Taylor Wessing sobre como as opções não autorizadas funcionam se você quiser cavar um pouco mais fundo.
Incentivos de Gestão Empresarial (EMIs)
Este é um tipo de esquema de opção aprovado no Reino Unido aprovado para pequenas empresas. É um esquema formal e deve ser acordado e registrado com HMRC e está sujeito a rigorosos testes de qualificação. Aqui está a visão geral da HMRC. Tem várias vantagens fiscais, embora possam ser perdidas ao longo do tempo à medida que a empresa cresce. Reitero novamente a necessidade de tomar conselhos legais e tributários adequados aqui.
As vantagens para as IMEs são que existe.
Não há imposto de renda sobre o exercício para funcionários qualificados Sem seguro nacional do empregador Os ganhos de capital são 10% à venda das ações (sujeito a um limite de £ 10m)
Nota - Os conselheiros só podem receber opções de compartilhamento não aprovadas ou estoque restrito, já que os EMIs só estão disponíveis para os funcionários.
Ações Restritas.
As ações restritas podem ser concedidas, ou seja, a empresa as concede ao empregado como uma forma de compensação, ou então o indivíduo pode comprar as ações de forma definitiva.
Compra de ações restrito.
Mais comumente com ações restritas, as empresas darão aos indivíduos a oportunidade de comprar ações restritas, geralmente ao preço fixo acordado com HMRC. Uma vez que as ações têm restrições (por exemplo, sem dividendos ou direitos de voto, os indivíduos devem ser empregados por x quantidade de tempo ou perdem as ações, etc.) e a empresa está numa fase inicial, as ações ordinárias geralmente são relativamente baratas e O indivíduo pode optar por comprá-los. No entanto, isso ainda faz com que um indivíduo tenha que encontrar dinheiro hoje por uma parcela que pode não valer nada no futuro, e isso provavelmente será ilíquido por um longo período de tempo. A vantagem é que os lucros em ações restritas são tributados na CGT, que geralmente é menos do que o imposto sobre o rendimento, se você for um contribuinte de taxa mais alta.
Às vezes, as ações restritas serão concedidas diretamente pelo empregador. No entanto, o funcionário ainda precisa pagar o imposto de renda com as taxas marginais mais altas (até 45%) quando as ações estão disponíveis, além de estarem também sujeitas ao seguro nacional do empregador (custando 13,8% à empresa), mas isso pode ser eleito como um custo de funcionário que aumenta a taxa do empregado. Mesmo se você estiver no PAYE, você precisará preencher a declaração de imposto de auto-avaliação para esse ano e pagar o imposto.
Como esses custos são pagáveis no ano em que as ações se tornam disponíveis, geralmente é problemático para funcionários ou indivíduos que precisam encontrar o dinheiro agora mesmo que as ações possam não valer nada no futuro.
Então, no momento da venda, as ações restritas estão normalmente sujeitas ao imposto sobre os ganhos de capital com as maiores taxas marginais (até 20%) à venda.
Qual escolher?
Obviamente, depende das suas circunstâncias. A posição de todos é diferente e as circunstâncias devem ser consideradas individualmente - o imposto e o conselho jurídico devem ser procurados em relação à sua situação particular.
No caso de ações restritas, concedidas ou compradas, os indivíduos normalmente devem imposto sobre ganhos de capital em seus lucros. Supondo que você seja um contribuinte de taxa mais alta, o imposto sobre os ganhos de capital é geralmente inferior ao imposto de renda + seguro nacional, portanto, este é geralmente o mais vantajoso do ponto de vista fiscal. No entanto, na minha opinião pessoal, isso geralmente é superado pela desvantagem de que os indivíduos precisam encontrar dinheiro para comprar as ações agora, quando elas não podem ser vendidas facilmente se precisam de liquidez e seu investimento não valerá nada mais tarde em tempo. Venture é um negócio arriscado, e funcionários e conselheiros que se juntam a start-ups em estágio inicial já estão assumindo um risco (calculado) juntando-se a uma inicialização em estágio inicial. Na minha opinião, as opções permitem que eles participem do auge do crescimento da empresa, sem incorrer em um passivo antes de haver lucro a ser aproveitado - ainda melhor se for um esquema de IME, que oferece todos os benefícios das opções, com as vantagens fiscais que recompensar os funcionários adiantados.
Com agradecimentos ao Graeme Burnam de Complete Accounting Solutions e Sarah McConville, da Jagshaw Baker, que gentilmente revisou um rascunho desta postagem.
Ao bater palmas mais ou menos, você pode nos indicar quais são as histórias que realmente se destacam.
Tara Reeves.
VC @localglobevc. Co-fundador @turo. Amante de todas as coisas de Londres.
Ações e opções de compra de ações.
Navegue: Início> Ações e opções de compra de ações.
Lei do emprego - Opções de ações e ações.
Quais são os benefícios dos esquemas de ações e das opções de compra de ações?
Se você tem um interesse financeiro direto em seu empregador que vai além de um salário de sorriso, você será mais incentivado para tornar o negócio um sucesso.
Empresas maiores podem utilizar os vários esquemas para atrair pessoal de alta qualidade, e para pequenos empregadores ou empresas em fase de arranque, são uma recompensa financeira útil e potencialmente mais gratificante do que os salários fixos não reembolsáveis.
Alguns esquemas compartilhados também podem ser mais focados por estarem ligados ao desempenho individual ou em toda a empresa.
Esquemas de benefícios fiscais.
Esses esquemas que são aprovados pela HM Revenue and Customs (HMRC) oferecem benefícios fiscais para empregadores e empregados. Estes são chamados de esquemas "aprovados" ou "estatutários".
Os empregados de acordo com esses esquemas geralmente serão tributados e pagam as Contribuições de Seguro Nacional (NIC) no valor de mercado de qualquer ação que lhes seja dada pelo empregador, como se fosse parte de seus ganhos. Se você paga em parte pelas ações, você pagará o imposto sobre o elemento de presente restante do seu empregador.
Se você receber uma opção para adquirir ações em uma data futura, seu passivo tributário será diferido até que a opção seja exercida (sujeito aos prazos das ações a serem exercidas), e o imposto e NIC serão pagáveis nesse momento .
Quais são os diferentes tipos de & # 8220; aprovado & # 8217; esquemas?
Existem quatro tipos principais de esquema aprovado:
Estes oferecem vantagens generosas de impostos e NIC e com tais regimes, todos os membros da força de trabalho, incluindo os de meio período, têm direito a participar. Os participantes recebem ações agora (em vez de serem concedidas opções que lhes dariam o direito de adquirir ações no futuro).
Um SIP pode incluir ações grátis, ações de parceria, ações correspondentes e ações de dividendos.
As empresas podem optar por oferecer ações grátis e / ou parcerias (o último dos quais geralmente é limitado em número). No que diz respeito às parcerias que você compra, seu empregador pode decidir se deve pagar por ações adicionais para # 8220; combinar # 8221; aqueles que você comprou. Qualquer dividendos a pagar sobre as ações no SIP também podem ser reinvestidos em novas ações, conhecidas como ações de dividendos.
Com um SIP, as ações são sempre adquiridas antecipadamente (o que é diferente de todos os outros planos de ações com benefícios fiscais) e são mantidos em seu nome em um trust.
Os prêmios da sua ação estão livres do imposto sobre o rendimento e das NIC se forem mantidos no SIP por 3 a 5 anos (dependendo do tipo de ações) ou se forem retirados do plano cedo porque o seu emprego termina como um & # 8220; boa saída e # 8221 ;.
2. Esquemas de incentivo à gestão empresarial (EMI).
Esses esquemas são projetados para ajudar pequenas e mais empresas de risco a recrutar e reter funcionários, oferecendo-lhes opções de compartilhamento de benefícios fiscais. Eles são fáceis de implementar e os empregadores têm um alto nível de flexibilidade na escolha de como os termos das opções irão operar.
Cada opção dá direito ao empregado para adquirir ações em uma data futura, a um preço acordado na data da concessão. Se o valor das ações aumentar entre a opção e datas de exercícios, você se beneficiará claramente. A concessão pelo seu empregador pode ser sujeita a metas de desempenho individuais.
O valor máximo que você pode manter como titular da opção EMI na data de concessão da opção EMI é £ 250,000. Há também uma série de qualificações diferentes que precisam ser satisfeitas, que incluem:
seu empregador tem que ser uma empresa qualificada & # 8220; & # 8221; (ou seja, independentes, menos de 250 funcionários, com fins lucrativos e com volume de negócios inferior a 30 milhões de libras esterlinas). você deve estar no & # 8220; emprego & # 8221 ;, e trabalhar pelo menos 75% do seu tempo com a empresa, e não possuir um & # 8220; interesse relevante & # 8221; na empresa (não mais de 30% do capital social ordinário).
Não há imposto a cargo da concessão de uma opção EMI para o empregado ou o empregador, mas haverá uma taxa de imposto de renda em um exercício de uma opção para adquirir ações com menos do que seu valor de mercado. O valor do imposto será cobrado sobre o ganho & # 8211; sendo esse o valor pelo qual o valor de mercado exigível excede o valor pago pela opção (se houver).
3. Esquemas de opção de compartilhamento de poupança de poupança (SAYE ou Salvar como você ganha esquemas)
Estes tendem a ser configurados por empresas grandes, muitas vezes listadas, como bancos e outras empresas de blue-chip.
O Esquema tem essencialmente dois elementos:
Com o elemento de arranjo de poupança, deve ser aprovado o HMRC e exigirá que você economize entre £ 5 e £ 500 por mês por 3 a 5 anos, geralmente por meio de dedução do seu salário líquido. Quando você entra em um arranjo de poupança, você recebe opções SAYE para adquirir ações. O número de ações é calculado por referência ao produto esperado do acordo de poupança (normalmente incluindo qualquer bônus) no final do período de poupança de três ou cinco anos originalmente escolhido.
Você pode então escolher se deseja usar o produto do acordo de poupança para financiar o preço de exercício da opção (você não pode exercer a opção usando seus próprios fundos). Se você escolher a qualquer momento para não exercer a opção, suas economias serão pagas de volta com você, juntamente com qualquer bônus ou juros a pagar. Isso, portanto, representa uma opção livre de risco para você, até que as ações sejam adquiridas em que momento & # 8211; mas um tratamento fiscal favorável ainda pode resultar.
Um período de serviço qualificado pode ser imposto, mas isso não pode ser superior a cinco anos.
4. Planos de opções de ações da empresa (CSOPs)
Todos os funcionários podem ser oferecidos os benefícios de um CSOP, embora, na prática, geralmente sejam funcionários seniores e diretores selecionados. Você não tem compromisso financeiro inicial ou obrigação futura de exercer a opção, portanto, é essencialmente # 8220; sem risco e # 8221;
O valor máximo das ações (avaliado na data de concessão de cada opção) que qualquer pessoa pode possuir em opções CSOP não exercidas é de £ 30,000. Não há limite para o valor global total das opções que podem ser concedidas.
Um CSOP pode especificar que o exercício pode ocorrer a qualquer momento (exceto mais de 12 meses após a morte do titular da opção). A fim de maximizar o tratamento fiscal benéfico, no entanto, as opções geralmente não devem ser exercidas antes do terceiro aniversário da concessão (exceto onde você sai do emprego para um motivo de "bom despedimento" e # 8221;). Isso se tornou uma prática de mercado padrão como a primeira data de exercício.
As regras do CSOP devem especificar um período de janela para o exercício das opções e quando as opções caducarão. Normalmente, as regras prevêem que as opções cadutem quando você sair do emprego, embora o exercício inicial possa ser permitido em certos termos definidos e # 8220; boa saída e # 8221; circunstâncias, e em caso de aquisição, reconstrução ou liquidação da empresa.
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