São opções de ações de incentivo sujeitas a amt

São opções de opções de incentivo sujeitas a amt
O Congresso promulgou o Imposto Mínimo Alternativo ("AMT") para impedir que os indivíduos de alta renda escapassem de suas obrigações tributárias através de lacunas de códigos tributários. Nos últimos anos, um número crescente de contribuintes de renda moderada tem sido sujeito a passivos ASTM astronômicos. O problema tem sido especialmente agudo para os empregados do setor de tecnologia que exerceram opções de ações enquanto o mercado estava alto, vendeu suas ações depois que seu valor caiu, e se viu devido a AMT que não podiam pagar. Neste ensaio, o professor Lipman explica o complicado tratamento do Internal Revenue Code de Incentive Stock Options ("ISOs"). Ela argumenta que o ajuste AMT para ISOs não deve ser eliminado, mas sugere várias reformas para simplificar o tratamento fiscal das ISOs e reduzir o número de contribuintes sujeitos à AMT.
Citação da publicação.
39 Harv. J. Legis. 337 (2002).
Citação recomendada.
Lipman, Francine J., "Opções de ações de incentivo e o imposto mínimo alternativo: o pior dos tempos" (2002). Trabalhos acadêmicos. 816.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Opções de ações de incentivo e o crédito AMT.
Se é o Silicon Valley, a Silicon Beach ou a Silicon Prairie, trabalhando com clientes no mundo de inicialização, vem com uma série de questões únicas. De muitas maneiras, é uma montanha-russa selvagem, não para os fracos de coração. Será que o cliente iniciante terá sucesso e criará uma oferta pública inicial ou simplesmente falhará e silenciosamente desaparecerá na noite? Com esses resultados elevados em jogo, o que complica esses clientes & rsquo; As questões financeiras podem ser opções de ações de incentivo que normalmente são concedidas aos fundadores e as pessoas que se juntam a uma empresa cedo. Se os ISOs são tratados corretamente e as estrelas se alinham, pode ser uma história de grande riqueza e um planejamento tributário perspicaz. Mas quando os ISOs estão errados, como costumam fazer, ele traz em prática os perigos do imposto mínimo alternativo.
Em tempos normais, a maioria dos clientes acham difícil entender completamente os riscos e as implicações a longo prazo do exercício e da manutenção de ISOs. Para fins de clareza, muitas vezes rotulamos AMT regular com base em itens de preferência como & ldquo; bad & rdquo; AMT, e o crédito AMT gerado pelos exercícios ISO como & ldquo; good & rdquo; AMT. Além disso, em estados de impostos altos como a Califórnia e Nova York, os clientes geralmente estão se comprometendo com uma estratégia multi-ano, primeiro o exercício de opções, o uso de créditos AMT nos anos em que eles não estão sujeitos a AMT.
Mas estes não são tempos normais. E em 2 de novembro de 2017, a Lei dos Cortes Fiscais e do Trabalho adicionou outra camada de complexidade para os participantes iniciantes para navegar. Dependendo de como esta conta de imposto se desempenha, aqueles de nós com clientes ISO terão que tomar decisões relativamente rápidas sobre como aconselhá-las & mdash, e precisamos estar calculando seus melhores passos.
Muitos clientes estão comprometidos com uma estratégia ISO / AMT multi-ano. Clientes típicos exerceram ISOs pré-IPO quando a avaliação da Seção 409A do Código da Receita Federal estava aumentando. Ao exercer seus ISOs, eles comprometeram-se a transportar crédito AMT no Formulário 8801 até que estejam em um ano em que eles não estavam sujeitos a AMT. Neste ponto, eles usariam seus créditos para compensar suas faturas fiscais regulares. É uma estratégia calculada.
A nova lei fiscal poderia enfraquecer essa estratégia. De acordo com o projeto de lei, o crédito de crédito da AMT ganhou não estar disponível em 2018. Ele planejou voltar em 2019, 2020 e 2021, mas só permitiria ao contribuinte solicitar um reembolso de 50% dos créditos na medida em que os créditos exceder o imposto regular para o ano. Qualquer montante restante pode ser usado no ano fiscal de 2022.
Simplificando, se seus clientes não agirem até 31 de dezembro de 2017, eles podem não se beneficiar do seu crédito de crédito AMT por quase seis anos e demorar muito tempo, dado o valor do tempo do dinheiro.
Para alguns, a ação pode ser necessária.
O que pode ser feito quando temos tempo limitado para ajudar esses clientes? Se um cliente tiver estoque ISO que adquiriu em uma empresa pública, o primeiro passo é rever seus prêmios de ações para opções de ações não qualificadas. Os mercados estão em alta de todos os tempos, então, puxar o gatilho e gerar renda ordinária para usar algum ou todo o crédito AMT pode ser o melhor curso de ação. (Nota, isso pode não ser uma solução para um iniciado que é restrito). Se não houver opções de estoque do NQ disponíveis para exercício e venda, então você precisa verificar se qualquer outra receita ordinária pode ser gerada.
Se o seu cliente não é capaz de usar todo o crédito AMT, então você deve definir corretamente as expectativas com o cliente. Esperar por um benefício fiscal pode ser como observar fervura de água. Uma explicação adequada do atraso ajudará. E certifique-se de continuar a arquivar o Formulário 8801 rastreando o crédito.
No entanto, em todo esse planejamento, tenha cuidado para não fazer absolutos. Ao acelerar a renda para usar o crédito, considere se beneficia o cliente a longo prazo se, em anos futuros, o cliente pudesse ter exercido opções de ações do NQ a uma taxa federal mais baixa.
Outra questão que nubla a análise diz respeito à lei estadual. Se a lei federal mudar em relação à transição da AMT, você também precisa considerar o impacto se o estado não for encadernado.
Para outros, nada pode ser feito.
Para aqueles clientes com ISOs em uma empresa privada, o processo de planejamento é ainda mais frustrante. Existem apenas oportunidades limitadas de usar o crédito AMT antes de 31 de dezembro de 2017, incluindo:
Tire em consideração o tamanho do crédito AMT em jogo. Um crédito nominal pode ser mantido e usado em 2019. Em algumas situações, uma desclassificação parcial pode valer a pena considerar.
Se essas etapas não ajudam, ele retorna para definir as expectativas adequadas do cliente quando o crédito pode ser usado.
Em última análise, a nova conta de imposto pode ser uma chave de macaco nos planos de muitos clientes que exerceram ISOs e geraram crédito AMT. O tempo é chave, como é pensar em todas as partes móveis relacionadas a descer um certo caminho. Você precisa encontrar o equilíbrio entre sair na frente de seus clientes no planejamento ativado até o final do ano e o risco de ser atraído para qualquer absolutos. Tenha em mente que essas sugestões são apenas um primeiro passo. Nós obteremos mais clareza sobre a melhor maneira de prosseguir à medida que a situação se desenrola.

Opções de ações de incentivo.
Atualizado para o ano fiscal 2017.
Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISOs) como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs.
Quais são as opções de ações de incentivo?
Uma opção de compra de ações concede-lhe o direito de comprar um certo número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NSOs) - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas.
Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo.
Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis ​​em matéria fiscal?
Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento a 23,8 por cento (para vendas em 2017) - muito mais baixas do que sua taxa de imposto de renda regular.
Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (ou seja, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha.
Há uma captura com Opções de ações de incentivo, no entanto: você deve reportar esse elemento de pechincha como uma compensação tributável para fins de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Nós explicaremos mais sobre o AMT mais tarde.
Com opções de ações não qualificadas, você deve denunciar a quebra de preço como remuneração tributável no ano em que você exerce suas opções e é tributado em sua taxa de imposto de renda normal, que em 2017 pode variar de 10 por cento a 39,6 por cento.
Como as transações afetam seus impostos.
As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode:
Faça o exercício da sua opção para comprar as ações e segure-as. Execute sua opção de comprar as ações e, em seguida, venda-as a qualquer momento dentro do mesmo ano. Execute sua opção de comprar as ações e as venda após menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las e, pelo menos, dois anos desde a data de concessão original.
Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado.
Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um ganho de capital a longo prazo, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você o vende). Este é o tratamento fiscal mais favorável porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos em 2017 são tributados no máximo 23,8% (ou 0 por cento se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10 por cento ou 15 por cento) em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem chegar a 39.6 por cento. Após 2017, as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz.
As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada.
Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em 2017 poderia chegar a 39,6%.
Quando você vende o estoque de dois anos ou menos da data de oferta, conhecida como "data de concessão", a transação é uma disposição desqualificadora. Ou se você vende as ações um ano ou menos da "data de exercício", que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificadora. Em ambos os casos, a compensação deve ser reportada no Formulário W-2. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. Mas se o seu elemento de pechincha é mais que o seu ganho real com a venda do estoque, você reporta como compensação o valor do ganho real. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são disposições desqualificadas).
1. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e segure-as.
Preço de mercado em 30/06/2017.
Número de ações.
Você não divulga nada em seu Schedule D 2017 (Ganhos e Perdas de Capital) porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá qualquer compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2 2017.
Mas você terá que fazer um ajuste para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) que é igual ao elemento de barganha, que é $ 2.000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 partes = $ 2,000). Informe este valor no Formulário 6251 de 2017: Imposto Mínimo Alternativo, linha 14.
2. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e, em seguida, venda essas ações no mesmo ano civil.
Número de ações.
O elemento de pechincha é a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (US $ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 = $ 2.500). Esse montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 porque esta é uma venda desqualificadora (ou seja, você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e sendo tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formulário 1040, linha 7, 2017.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 30/06/2017. A data vendida é também 30/06/2017. A base do custo é de US $ 4.500. Esse é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000), mais os valores reportados como receita de remuneração na sua declaração de imposto de 2017 (US $ 2.500) O preço de venda é de $ 4.500 ($ 45 x 100 ações). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário 1099-B 2017 que você recebeu do seu corretor após o final do ano.
Você acaba reportando nenhum ganho ou perda na transação de estoque, mas o lucro total de $ 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo.
3. Vender ações no próximo ano civil, mas menos de 12 meses depois de comprá-las.
Preço de mercado em 31/12/2018.
Número de ações.
Ganho real de venda.
Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção.
O elemento de barganha, ou seja, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = US $ 2.500) O ganho real na venda do estoque ( $ 30 - $ 20 = $ 10 x 100 ações = $ 1.000).
Neste exemplo, o valor que é considerado uma compensação é limitado a US $ 1.000, o seu ganho real quando você vende as ações, mesmo que seu elemento de barganha ($ 2.500) seja maior. Os US $ 1.000 podem ser incluídos nos salários totais mostrados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 de seu empregador porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que não é qualificado para tratamento como um ganho de capital (nas taxas de ganhos de capital mais baixas) . Se o valor de US $ 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está reportando como receita de remuneração na linha 7 do Formulário 1040 de 2017.
Para ser tributado apenas no menor dos dois cálculos, ($ 2.500 vs. US $ 1.000 em nosso exemplo), a venda não pode ser uma das seguintes:
Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (por exemplo, através de um plano de compra de ações de empregado) no prazo de 30 dias antes ou depois da venda das ações obtidas com o exercício da opção, será considerada alguma ou a totalidade da venda uma venda de lava. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve reportar os $ 2.500 como receita. Uma venda para uma parte relacionada: se você vender as ações para uma parte relacionada (um membro da sua família ou uma parceria ou empresa na qual você tenha mais de um interesse de 50%), você deve denunciar os $ 2.500 como receita. Um presente: se você entregou o estoque a um indivíduo ou a uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve denunciar $ 2.500 como receita.
Informe a venda no seu Anexo D da Parte I, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo porque menos de um ano passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 31/12/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 3.000. Este é o preço na data de venda ($ 30) vezes o número de ações vendidas (100). Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais o valor da remuneração reportado em seu Formulário 2014 (US $ 1.000). O ganho resultante é zero.
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500.
4. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2018.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
O elemento de barganha é calculado como a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o estoque ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = $ 2.500). Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora (o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para o ordinário renda em 2017). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formulário 1040, linha 7, de 2017.
Você também deve denunciar a venda do estoque em seu Anexo D, Parte II de 2017, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Então, subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo, US $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais a receita de compensação reportada no Formulário 1040 de 2017 (US $ 2.500). O ganho resultante é de US $ 3.990 (US $ 8.490 - $ 4.500 = $ 3.990).
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Você terá que reportar outro ajuste em seu Formulário de 2017 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste de AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo.
5. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra e pelo menos dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2018.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 2017 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações ($ 20 x 100 = $ 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490).
Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo.
Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo.
Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Informe este valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs.
E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no Formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário 6251 do ano de venda é adicionado à base do custo do estoque para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins de imposto regular).
Assim, no exemplo 5, ao invés de usar uma base de custo de $ 2,000 para AMT, uma base de custo de US $ 4.500 (US $ 2.000 mais $ 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercícios) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de $ 3,990 para fins de AMT da venda, que difere do ganho de impostos regulares de US $ 6,490 em exatamente US $ 2.500. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax.
Créditos AMT não utilizados.
No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos AMT não podem ser usados ​​por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que indivíduos com créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) para cobri-los. Para o ano fiscal de 2017, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em 2007 pré-2007. Os contribuintes com créditos não utilizados a longo prazo de exercícios anteriores a 2007 geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos em 2017 e o restante pode ser coletado ao apresentar os seus retornos em 2017. Para calcular a quantidade de créditos AMT não utilizados que podem ser recolhidos de acordo com esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para o Imposto Mínimo do Ano Anterior).
Considere a imagem inteira.
É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ligar você depois de ter exercido suas opções e o valor atual do seu estoque agora é menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda.
Por exemplo, suponha que você exerceu opções em US $ 3 por ação no dia em que a ação estava vendendo por US $ 33 e o valor das ações caiu para $ 25. Se você vender as ações em US $ 25 antes do final do ano, você seria tributado às taxas de imposto de renda ordinárias em US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito a quaisquer preocupações da AMT. Mas se você segure o estoque, você seria tributado para fins de AMT no ano em que você exerceu a opção no lucro fantasma de US $ 30 por ação - a diferença entre o preço de exercício de sua opção eo preço de mercado no dia em que você comprou as ações - mesmo se o preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO.
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Uma palavra de cautela.
Seu empregador não é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento quando exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (de acordo com o sistema de impostos regulares) até que você venda o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde quando você vende o estoque, conforme ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque.
De ações e títulos para renda, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente.
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O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, leis ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e / ou sua empresa.